【2025最新】事業承継税制の完全ガイド
法人・個人別の節税ポイントと適用条件

事業承継税制は、中小企業の経営者や個人事業主が後継者へ事業を引き継ぐ際、贈与税・相続税の納税負担を大幅に軽減できる特例制度です。

法人版・個人版の2種類があり、いずれも要件を満たせば納税猶予や免除が受けられます。

事業承継税制は、後継者の納税負担を軽減しつつ地域経済の維持を目的とした税務優遇制度です。主に3つの課題解決を目的としています。

1. 納税資金不足による事業断念リスクの軽減
2. 経営権の円滑な承継による雇用維持
3. 地域経済への悪影響防止

法人版では非上場株式が対象となり、個人版では事業用宅地（400㎡まで）や営業車両などが含まれます。2025年4月の法改正で、個人事業主の特許権や実用新案権も対象資産に追加されました。

2025年1月1日以降の贈与について、後継者の「贈与前3年以上役員就任」要件が緩和されました。従来必要だった「贈与前3年以上の役員経験」が、業績連続達成企業においては2年に短縮可能となりました。

特例措置の適用期限（2027年12月末）、特例承継計画の提出期限（2026年3月末）は延長されません。

事業承継後5年間、雇用の8割維持が原則ですが、経営悪化等の理由が認められれば納税猶予が継続可能です。

企業側の要件としては非上場会社であることが必須で、資本金3億円以下（中小企業基本法）などの条件を満たす必要があります。

後継者には代表権の取得と総議決権の過半数保有が求められ、担保提供に関しては土地や有価証券に加え、2025年からはデジタル資産の担保評価が可能となりました。

2025年度より、個人版事業承継税制の対象資産にデジタルコンテンツ権利が追加されました。

YouTubeチャンネルやアプリケーションの営業権など、無形資産の承継にも適用可能となっています。

従来煩雑だった申請手続きが、2025年4月から電子申請が義務化されました。

オンラインシステムを通じた申請により、処理期間が従来の3ヶ月から6週間に短縮されています。ただし、書面での補足資料提出が必要なケースもあるため、専門家との連携がより重要となっています。

機械装置製造業A社では、2025年1月に特例承継計画を提出。

非上場株式の評価額を30%圧縮する手法を採用し、2億円の贈与税を全額猶予することに成功しました。

鍵となったのは3年前からの財務体質改善と、従業員研修プログラムの実施でした。

個人事業主B氏は、事業用建物と営業車両5台を息子に承継。

承認計画提出後、デジタル資産評価専門家の協力を得て、ECサイトの営業権を1,500万円で評価。結果として800万円の相続税免除を実現しています。

計画提出時期の遅れ：

平均準備期間3年に対し、1年未満の急ぎ申請は80%が不認定

資産評価の甘さ：

固定資産税評価額と時価の差額が30%超えると再調査リスク上昇

従業員教育の不備：

承継後3年以内の離職率20%超で要件不達となるケースが多い

担保提供の誤算：

土地評価で容積率を考慮せず、実際の担保価値が70%不足した事例

デジタル申請の不慣れ：

電子印鑑の不備により申請却下されたケースが2025年度で12件発生

経済産業省の「事業承継DX補助金」では、デジタル化に伴う費用の50%（上限500万円）を補助。AIを用いた資産評価システムの導入や、VR従業員研修プログラムの実施費用などが対象となります。

この補助金と事業承継税制を併用する企業が2025年現在37%増加しています。

2026年3月の計画提出期限に向け、税理士事務所の相談件数が前年比150%増加しています。

特に、後継者不在の問題を解決するため、M&Aとの併用ケースが42%を占めるなど、事業承継の手法が多様化しています。専門家の早期関与とデジタルツールの活用が、成功率を左右する重要な要素となっています。